محاسبه مالیات حقوق 1405: جدول پلکانی و معافیت‌ها

شناخت دقیق از نحوه محاسبه مالیات حقوق 1405، از اصلی‌ترین دغدغه مدیران منابع انسانی و تیم‌های مالی سازمان‌ها یا شرکت‌ها است. از نظر کارشناسان اقتصادی مهم‌ترین بخش قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر درآمد است. به زبان ساده اشخاص حقیقی که مانند: کارگر یا کارمند در ازای ارائه تخصص، زمان و توانایی خود به یک مجموعه حقوق دریافت می‌کنند. موظف هستند بخشی از درآمد خود را به دولت تحت عنوان مالیات حقوق پرداخت کنند. بسیاری از کارمندان و حقوق ‌بگیران، فقط عدد حقوق نهایی خود را در فیش حقوقی مشاهده کرده و از فرمول محاسبه مالیات یا چگونگی اعمال مالیات پلکانی روی درآمد اطلاعی ندارند.

از سوی دیگر تیم‌های مالی، حسابداران و مدیران منابع انسانی جهت انجام کار خود، باید به جدول مالیاتی حقوق 1405 دسترسی داشته باشند تا به واسطه اطلاعات مندرج در این جدول مانند: معافیت‌های مالیاتی حقوق سال 1405، فرایند محاسبه را انجام دهند. بنابراین حضور تیم‌های مالی یا علاقه‌مندان به یادگیری نحوه محاسبه مالیات حقوق سال 1405، در ورکشاپ‌های تخصصی مانند: آموزش دادرسی یا سامانه مالیاتی ضروری است. در صورت علاقه‌مندی به کسب اطلاعات بیشتر درباره  جدول پلکانی و معافیات‌ها یا نحوه محاسبه مالیات حقوق 1405، تا انتها این مطلب با دپارتمان علوم مالی و حسابداری سایت مجتمع فنی تهران همراه باشید.

منظور از مالیات حقوق چیست؟

درآمد هر شخص حقیقی در برابر انجام کار خود برای یک شخص حقوقی یا حقیقی براساس ماده 82 قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خواهد شد. به عبارتی دیگر مالیات حقوق از انواع مالیات تکلیفی بوده و البته وظیفه محاسبه مالیات حقوق 1405 در کنار پرداخت آن، به عهده کارفرما است. کارفرما سالانه مالیات حقوق را با توجه به درآمد کارکنان خود و همچنین توجه به جدول پلکانی یا معافیت‌ها، محاسبه کرده و سپس به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد کرد. فرایند محاسبه مالیات بر درآمد و پرداخت آن به سازمان، تکلیف یا وظیفه قانونی بخش حسابداری و تیم‌های مالی یا منابع انسانی یک شرکت است.

بنابراین آشنایی کارفرمایان یا تیم‌های حسابداری با جزئیات چگونگی محاسبه مالیات حقوق 1405 لازم خواهد بود. آن‌ها جهت محاسبه دقیق، نیاز‌مند آشنایی با ابزار‌های استانداردی هستند تا از بروز خط‌های انسانی و در نتیجه پرداخت جریمه مالیاتی سنگین از سوی کارفرما، در امان باشند. بدون تردید حضور و ثبت‌نام این عزیزان در ورکشاپ آموزش حسابداری یا آموزش دادرسی مالیاتی مجتمع فنی تهران به آن‌ها کمک خواهد کرد تا در سریع‌ترین زمان و البته بدون کوچک‌ترین اشتباهی، مالیات بر درآمد کارمندان سازمان مربوط را محاسبه کنند.

آشنایی با نحوه محاسبه مالیات حقوق 1405

به طور حتم آشنایی و تسلط کارمندان بخش مالی سازمان با فرمول محاسبه مالیات حقوق 1405، باعث پیشگیری از خطا انسانی یا تضییع حقوق کارکنان خواهد شد. اساتید کاربلد ورکشاپ آموزش سامانه مودیان یا دوره تخصصی آموزش و آشنایی با دادرسی مالیاتی مجتمع فنی تهران، تمام جزئیات و ابزار‌های نحوه محاسبه مالیات بر درآمد را به کارکنان بخش حسابداری آموزش خواهند داد تا این عزیزان بتوانند مالیات بر درآمد حقوق‌بگیران سازمان را، بدون خطا انجام دهند. تیم‌های مالی و کارکنان بخش منابع انسانی هنگام محاسبه مالیات حقوق، 4 گام برای خود در نظر گرفته و سپس براساس آن گام‌ها، مالیات حقوق کارمندان سازمان را مشخص خواهند کرد. در ادامه با 4 گام چگونگی محاسبه مالیات حقوق 1405، بیشتر آشنا خواهید شد.

گام اول محاسبه مالیات حقوق؛ تعیین حقوق ناخالص

بخش حسابداری جهت تعیین حقوق نا‌خالص کارکنان یک سازمان، باید مجموع پرداختی‌های به پرسنل در بازه زمانی یک ماه را مشخص کنند. مبلغ پرداختی‌های به پرسنل سازمان در یک ماه، شامل موارد زیر خواهد بود:

• پایه حقوق
• اضافه کاری
• حق شغل
• مزایا مستمر یا غیر مستمر نقدی و غیر ‌نقدی

گام دوم محاسبه مالیات حقوق؛ اعمال کسورات قانونی

کارمند حسابداری در گام دوم محاسبه مالیات حقوق 1405، کسورات قانونی و مزایا معاف را روی درآمد کارکنان اعمال خواهند کرد. آن‌ها با اعمال این کسورات قانونی روی حقوق نا‌خالص کارکنان، درآمد مشمول مالیات اشخاص را به دست خواهند آورد.

گام سوم محاسبه مالیات حقوق؛ کسر سقف معافیت مالیاتی

سقف معافیت مالیاتی حقوق سال جدید براساس بودجه 1405، مبلغ 40 میلیون تومان است. به عبارتی دیگر در صورتی که درآمد یا حقوق خالص شخص کمتر از این مبلغ باشد، مالیات بر درآمد او صفر خواهد بود.

گام چهارم محاسبه مالیات حقوق؛ اعمال ضریب پلکانی

تیم حسابداری روی درآمد افرادی که حقوق خالص آن‌ها بالاتر از 40 میلیون تومان است، ضرایب پلکانی را اعمال خواهند کرد تا محاسبه مالیات حقوق 1405 تکمیل شود. حسابداران مازاد درآمد فرد را با توجه به پله مربوطه، مشخص کرده و سپس براساس جدول پلکانی ارائه شده از سوی سازمان امور مالیاتی، محاسبه خواهند کرد.

آشنایی با جدول پلکانی مالیات حقوق 1405

سازمان امور مالیاتی پس از تصویب قانون بودجه در مجلس، نرخ‌های مالیاتی و چگونگی محاسبه مالیات بر درآمد را اعلام خواهد کرد. بنابراین حسابدار و بخش مالی سازمان با توجه به تغییر این موارد در بودجه سالانه، باید آشنایی کامل با جزئیات مالیات حقوق داشته باشد تا از بروز خطا انسانی و در نتیجه پرداخت جرایم مالیاتی، جلوگیری کند. از مهم‌ترین تغییرات در فرایند محاسبه مالیات حقوق 1405، افزایش سقف معاف از مالیات و تعیین جدول پلکانی مالیات بر درآمد است.

 با توجه به بودجه سال 1405، مالیات حقوق به صورت پلکانی محاسبه شده و به عبارتی دیگر هر اندازه درآمد فرد بیشتر باشد، به همان اندازه درصد مالیات حقوق او بیشتر خواهد بود. در جدول‌های زیر میزان درآمد و نرخ مالیات حقوق، به صورت کامل توضیح داده شده است.

البته بر اساس این روش محاسبه مالیات بر درآمد، از تمام درآمد فرد با یک نرخ مالیات دریافت نخواهد شد؛ بلکه هر بخش از درآمد فرد در جدول پلکانی مالیات حقوق 1405 قرار خواهد گرفت، سپس با توجه به آن مالیات محاسبه خواهد شد.

لیست کامل موارد معاف از مالیات حقوق 1405

براساس ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم، برخی از پرداختی‌ها مانند: حقوق بازنشستگی جزء موارد معاف از مالیات حقوق محسوب خواهند شد. دلیل اصلی اعلام موارد معاف از مالیات بر درآمد سال 1405 از سوی سازمان امور مالیاتی، ماهیت خاص پرداختی یا حمایت از برخی از گروه‌های شغلی است. از مهم‌ترین موارد معاف از مالیات حقوق سال 1405، می‌توان به لیست زیر اشاره کرد:

• هزینه‌های سفر یا فوق ‌العاده ماموریت کارکنان و مدیران
• حقوق بازنشستگی
• عیدی و پاداش پایان سال
• سنوات پایان خدمت پرسنل
• کمک هزینه درمانی پرداخت شده از سوی کارفرما به غیر از مبالغ مرتبط با بیمه
• مزایایی غیر نقدی تا سقف دو دوازدهم معافیت سالانه
• درآمد و مزایا نیرو‌های مسلح
• هزینه‌های درمانی مانند: دو هفتم حق بیمه تامین اجتماعی یا حق بیمه تکمیلی پرسنل و اعضاء خانواده

البته برخی از گروه‌های شغلی مانند: کارکنان سازمان ملل و نهاد‌های وابسته، از مالیات بر درآمد معاف هستند. از اصلی ترین مشاغل معاف از مالیات حقوق 1405، شامل موارد زیر خواهند بود:

• درآمد فرهیختگان و پزشکان شاغل در مناطق محروم تا سقف مقرر قانونی
• حقوق کارکنان یا نمایندگان سازمان ملل و نهاد‌های مرتبط
• درآمد نمایندگان و ماموران سیاسی کشور‌های خارجی شاغل در ایران
• حقوق دریافتی ماموران کنسولی از دولت متبوع خود
• درآمد کارشناسان خارجی که از محل منابع غیر ایرانی تامین خواهد شد
• حقوق کارکنان خارجی سفارتخانه‌ و کنسولگری‌های ایران در خارج از کشور

لیست کامل موارد مشمول مالیات حقوق 1405

طبق قانون مالیات‌های مستقیم، افرادی که در قبال انجام کار برای کارفرما حقوق دریافت خواهند کرد؛ مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. بنابراین تمام کارکنان شرکت‌های خصوصی، سازمان‌های دولتی، قراردادی و ساعتی مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خواهند شد. سازمان امور مالیاتی در برابر حقوق و مزایایی که از پرداخت مالیات معاف هستند، یک لیست کامل از موارد مشمول دریافت مالیات اعلام کرده است. تیم‌های بخش مالی و حسابداران هنگام محاسبه مالیات حقوق 1405 کارکنان و مدیران شرکت یا سازمان، این لیست را مد نظر قرار خواهند داد. لیست موارد مشمول مالیات حقوق در سال 1405، عبارت هستند از:

• مقرری و مزد
• حقوق و مزایا مانند: حق مسکن و حقوق پایه
• حق الزحمه
• حق شغل 
• پاداش به جزء عیدی پایان سال
• حق شاغل
• حق حضور در جلسات رسمی و اداری
• کارانه مستمر و غیر‌مستمر
• حق مشاوره

جرایم عدم پرداخت و محاسبه مالیات حقوق 1405

سازمان امور مالیاتی کشور جهت تضمین پرداخت مالیات بر درآمد کارکنان از سوی کارفرما، جرایم سنگینی را در نظر گرفته است. این جرایم براساس ماده‌های قانونی 197 و 199 قانون مالیات مستقیم، اعمال خواهند شد. مسئولیت محاسبه، پرداخت درست و به موقع مالیات حقوق کاملا بر عهده کارفرما است. بنابراین در صورت عدم پرداخت یا تاخیر، جریمه تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی را کارفرما تقبل خواهد کرد. اما جرایم عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق در سال 1405، شامل موارد زیر خواهند بود:

• عدم پرداخت مالیات حقوق 1405 در زمان تعیین شده: معادل 10% مالیات متعلق
• عدم ارسال لیست مالیات حقوق 1405 کارکنان در زمان تعیین شده یا ارسال مقادیر خلاف در لیست: معادل 2% حقوق پرداختی
• دیرکرد یا تاخیر در پرداخت مالیات حقوق 1405 کارکنان: معادل 5/2% به ازای هر ماه تاخیر

سوالات متداول

در صورت شکل ‌گیری سوالاتی در ذهن شما درباره محاسبه مالیات حقوق 1405 یا دریافت مشاوره در این زمینه، با شماره تلفن ... دپارتمان علوم مالی و حسابداری مجتمع فنی تهران تماس بگیرید.

آیا محاسبه مالیات حقوق 1405 روی عیدی و پاداش پایان سال اعمال خواهد شد؟

عیدی و پاداش پایان سال کارکنان و کارمندان سازمان یا شرکت، جزء موارد معاف از مالیات حقوق سال 1405 هستند.

جریمه عدم ارسال به موقع لیست مالیات حقوق سال 1405  در زمان تعیین شده چقدر است؟

در صورت عدم ارسال به موقع لیست مالیات حقوق سال 1405، سازمان امور مالیاتی  معادل 2% حقوق پرداختی برای کارفرما جریمه تعیین خواهد کرد.

مازاد درآمدی  فردی که بین 100 تا 120 میلیون تومان است، نرخ محاسبه مالیات حقوق 1405 او چقدر خواهد بود؟

حسابدار هنگام محاسبه مالیات حقوق 1405 برای شخصی که مازاد درآمد ماهانه او بین 100 تا 120 میلیون است، نرخ مالیاتی 20% را مد نظر قرار خواهد داد.